Пореско ослобођење за запослене ангажоване на R&D пословимa

Шта је пореско ослобођење за запослене ангажоване на R&D пројектима?

У питању је олакшица која се односи на зараде запослених лица која су ангажована на непосредном спровођењу пројеката R&D-а. Пореска олакшица се огледа у праву послодавца-правног лица (што може бити и стартап) да се ослободи плаћања 70% пореза из зараде и 100% доприноса за пензијско и инвалидско осигурање за лица која су запослена на непосредном спровођењу истраживања и развоја (R&D), сразмерно времену које таква лица проведу на пословима R&D-а у односу на пуно радно време.

Који стартап има право на ову олакшицу?

Услов је да је стартап основан у Србији и да је спроводио R&D на територији Србије. Сматраће се да је овај услов испуњен уколико најмање 90% свих запослених на истраживању и развоју своје активности на спровођењу R&D пројекта обављају на територији Србије. Али, изузетно, пројекат ће се сматрати обављеним на територији Србије и у ситуацији када се неки делови пројекта обављају ван Србије под условом да је измештање активности R&D-а узроковано посебним физичким, географским, односно природним факторима које није могуће обезбедити на територији Србије.

Шта је R&D?

R&D је скраћеница која означава пројекат истраживања и развоја (research and development). Под истраживањем се подразумева свако оригинално или планирано истраживање које је предузето у циљу стицања новог научног или техничког знања и разумевања, а под развојем примена резултата истраживања или примена другог достигнућа или дизајна производње нових значајно побољшаних материјала, уређаја, производа, процеса, система или услуга пре приступања комерцијалној производњи или коришћењу.

Да ли стартап мора да обавља R&D за свој рачун?

Стартап може да користи ову олакшицу за своје запослене само уколико спроводи R&D пројекат за свој рачун и ако постаје власник интелектуалних добара која тим путем могу настати. Али, ако је у питању услужно истраживање и развој када стартап спроводи пројекат за рачун неког другог лица, у тој ситуацији нема право да користи ову олакшицу за своје запослене.

Ко се сматра лицем непосредно ангажованим на R&D пројектима?

Лице непосредно ангажовано на R&D пројектима је оно лице које је непосредно укључено у идентификовање и решавање одговарајућих процесних или техничких проблема или задатака повезаних са конкретним пројектом као што је развој софтверских решења.
То лице мора да је запослено код послодавца-стартапа, тј. да је закључио уговор о раду на одређено или неодређено време, са пуним или непуним радним временом.
За ову олакшицу не могу се узети у обзир лица која врше директан или индиректан надзор над спровођењем пројекта или ако врше активности подршке у вези са спровођењем пројекта.

Која је документација потребна?

Стартап је дужан да води евиденцију за сваког појединачног запосленог ангажованог на R&D пројекту који испуњава услове за коришћење ове пореске олакшице. Неки од података које евиденција мора да садржи су: информације о радном времену запосленог, његово пуно радно време, радно време које је он провео на R&D пројектима за тај месец, време проведено на годишњем одмору у том месецу, информације у вези са зарадом, накнаде зараде и осталим примањима тог лица, итд.
Стартап као послодавац је такође дужан да за сваки појединачни пројекат има одређену документацију:

• опис пројекта са истакнутим циљевима, планираним фазама;
• годишњи буџет пројетка;
• извештај запосленог ангажованог на R&D пројекту са информацијама о радном времену тог лица.

Како се користи?

Стартап користи ову олакшицу исказујући одговарајуће податке о пореском ослобођењу које користи у појединачној пореској пријави за порез и доприносе на Обрасцу ППП-ПД (појединачна пореска пријава о обрачунатим порезима и доприносима).

Која су ограничења у примени ове олакшице?

Ослобођење се не примењује на зараде исплаћене запосленима ангажованим на активностима истраживања у циљу проналажења и развоја нафте, гаса или минералних залиха у екстрактивној индустрији.
Стартап неће моћи да примену ову олакшицу у односу на своје запослене уколико већ користи било коју врсту подстицаја у односу на та иста лица по основу заснивања радног односа у том стартапу.

Да ли стартап може истовремено да користи и другу олакшицу – признавање трошкова R&D у двоструко увећаном износу?

Стартап ову олакшицу користи у односу на зараде лица која су непосредно ангажована на пројектима R&D кад је у питању порез на доходак грађана. Али, кад је у питању порез на добит правних лица, стартап истовремено може зараде тих лица – непосредно ангажованих на пројектима R&D, да искаже у двоструко увећаном износу у пореском билансу. Важно је напоменути да у тој ситуацији стартап може као трошкове да искаже не само зараде непосредно ангажованих лица, већ и оних која врше директан и индиректан надзор над спровођењем пројекта.

Који прописи регулишу ову олакшицу?

Закон о порезу на доходак грађана, члан 21и
Закон о доприносима за обавезно социјално осигурање, члан 45з
Правилник о условима и начину остваривања права на пореско ослобођење по основу зараде запослених на истраживању и развоју

Пример:
Стартап „Аурора“ врши истраживање и развој како би развио софтвер за продају различитих производа. „Аурора“ броји петнаест запослених. Од њих петнаесторо, десеторо је ангажовано на пројекту R&D-а. Деветоро од њих десеторо спроводи пројекат истраживања и развоја на територији Србије, док један од њих спроводи део пројекта у иностранству. Троје запослених су ангажовани на непосредном спровођењу пројекта као што је стварање нових софтверских решења, док су остали ангажовани на директном надзору спровођења пројекта или представљају подршку другим запосленима ангажованим на спровођењу истраживања и развоја.
„Аурора” има право да користи ову олакшицу само када су у питању зараде лица која су непосредно ангажована на пројекту R&D-а. Услов да се R&D обавља на територији Србије је испуњен, с обзиром на то да најмање 90% свих запослених ангажованих на пројекту R&D-а своје активности обавља на територији Србије. Та три запослена лица један део свог радног времена проводе ангажована на непосредном спровођењу R&D пројекта, док преостали део радног времена обављају друге послове у стартапу. „Аурора” има право на пореско ослобођење у односу на зараде тих лица и то сразмерно времену које они проводе на пројекту R&D. Један запослени од њих троје је у том месецу користио годишњи одмор, тако да се то време не може узети као време проведено на непосредном ангажовању на пословима R&D. Стартап „Аурора” је дужна да води евиденције појединачно за сва три запослена лица и за сваког појединачно подноси пореску пријаву са исказаним подацима на основу којих се утврђује испуњеност услова за примену ове олакшице. „Аурора” тиме успева да се ослободи 70% пореза из зараде и 100% доприноса за пензијско и инвалидско осигурање за та лица, чиме успева да себи смањи трошкове пословања, а истовремено тим лицима омогућава већу зараду.